Si estás leyendo este artículo es porque quieres saber qué es CBAM EU (o MACF en español) y las implicaciones que tiene para los importadores en general o para tu empresa en particular. El nuevo Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono es una iniciativa de Europa para nivelar la competitividad de las empresas europeas afectadas por el EU ETS frente a las extranjeras que no tienen que pagar este “impuesto huella de carbono”.
En este artículo vamos a hacer un análisis completo de la CBAM Regulation, así como un repaso de cómo el Carbon Border Adjustment Mechanism debe abordarse por parte de las empresas importadoras de Europa para que este “impuesto al carbono” no les afecte negativamente en sus operaciones comerciales.
¿CBAM que es y a quién aplica?
Se trata de un iniciativa de la UE diseñada para evitar la fuga de carbono al ajustar el precio del carbono en productos importados, igualando las condiciones de competencia con los productores internos que están sometidos a régimen regulado EU ETS.
- Objetivos Principales del Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono:
- Reducir el riesgo de fuga de carbono.
- Fomentar la reducción de emisiones tanto en la UE como en países externos.
- Apoyar los objetivos climáticos de la UE bajo el Pacto Verde Europeo.
- Sectores Afectados Inicialmente:
- Hierro/Acero, Cemento, Fertilizantes, Aluminio, Hidrógeno y Generación de Electricidad.
¿Cuál es la CBAM Regulation?
La normativa aplicable al Mecanismo de Ajuste de Carbono en Frontera (o CBAM Regulation) incluye:
- Reglamento (UE) 2023/956 del Parlamento Europeo y del Consejo – Establece el marco legal para el CBAM EU, detallando su implementación y regulación.
- Reglamento de Implementación (UE) 2023/1773 de la Comisión – Define las reglas específicas para la presentación de informes de emisiones durante el período transitorio del CBAM EU.
¿A quién afecta este impuesto al carbono o impuesto huella de carbono?
Aplica a las importaciones de ciertos productos procedentes de todos los países no miembros de la UE. Esto incluye productos de países que no tienen medidas de fijación de precios de carbono comparables a las de la UE o cuyos sistemas de comercio de emisiones no están vinculados al sistema de comercio de emisiones de la UE (EU ETS).
Hay excepciones de aplicación CBAM EU. Países dentro del Espacio Económico Europeo (EEE) que participan en el EU ETS o tienen sistemas de comercio de emisiones vinculados al EU ETS pueden estar excluidos del CBAM.
Esto incluye a los países miembros de la EEA como Noruega, Islandia y Liechtenstein, y también se ha considerado a Suiza, que tiene un acuerdo de comercio de emisiones vinculado con la UE.
El objetivo es asegurar que el mecanismo no resulte en una «doble penalización» para los productos de países que ya están pagando un precio por el carbono equivalente al de la UE.
¿Qué es el registro transitorio CBAM? ¿Y el registro definitivo CBAM?
El CBAM es parte del Pacto Verde Europeo, respondiendo al aumento de las emisiones globales y la transferencia de la producción industrial a regiones con regulaciones menos estrictas. Este mecanismo pretende preservar la competitividad de las empresas europeas mientras se protege el clima.
La implantación se realizará del siguiente modo:
- Período o registro Transitorio CBAM:
- Comienza el 1 de octubre de 2023 y finaliza en diciembre de 2025.
- Se requiere informes trimestrales de emisiones incorporadas sin ajuste financiero.
- Período o registro definitivo CBAM:
- Inicia en enero de 2026.
- Los importadores pagarán ajustes financieros basados en el precio del carbono equivalente al que se hubiera pagado si los bienes se hubieran producido bajo las normas de la UE.
¿Qué emisiones se incluyen en este impuesto al carbono o impuesto huella de carbono?
Se incluyen en Anexo I:
- Dióxido de Carbono
- Óxido Nitroso
- Perfluorcarburos
Las declaraciones CBAM deben incluir tanto las emisiones directas como las indirectas.
- Las emisiones directas se refieren a aquellas liberadas directamente durante la producción de las mercancías.
- Las emisiones indirectas provienen principalmente del consumo de electricidad utilizado durante los procesos de producción.
Durante el período transitorio, es obligatorio declarar todas las emisiones indirectas para todas las mercancías sujetas al CBAM, independientemente de si las emisiones reales pueden determinarse adecuadamente o no.
¿Cuáles son los valores por defecto CBAM?
Europa ha publicado un documento de valores por defecto para el cálculo de las emisiones.
En este sentido:
- Se puede utilizar para notificar hasta el 100% del total de las emisiones implícitas sólo hasta julio de 2024, es decir, para los informes del cuarto trimestre de 2023, y del primer y segundo trimestre de 2024.
- Este método podrá utilizarse durante todo el periodo de referencia para la notificación de hasta un 20% del total de las emisiones implícitas de mercancías complejas, entendiendo que el uso de valores de referencia por defecto se calificaría como una estimación.
- Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2025, sólo se aceptará el método de la UE y las estimaciones (incluidos los valores por defecto) sólo podrán utilizarse para mercancías complejas si estas estimaciones representan menos del 20% del total de las emisiones implícitas.
Asesoramiento CBAM / Consultoría CBAM
Si necesitas ayuda en este sentido, puedes contactar con nuestro departamento especialista en Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono a través del formulario.
El Carbon Border Adjustment Mechanism es algo muy novedoso y tenemos amplia experiencia con clientes de primer nivel. Deja que te acompañemos.
¡Hay MUCHO dinero en juego con este nuevo impuesto al carbono!
¿Cómo te puede ayudar Ecoterrae?
Servicio al importador
- Apoyo técnico en la cumplimentación de la declaración CBAM a través del Portal.
- Apoyo en la comunicación y formación de los fabricantes para que puedan reportar los datos necesarios.
- Estimaciones de coste de certificados CBAM en función de proyección de emisiones asociadas a importaciones.
Servicio de apoyo al fabricante
- Asistencia técnica para cálculo de huella de carbono adaptado a las necesidades de reporte CBAM.
Asistencia técnica para cumplimentación de hoja de comunicación
Preguntas y respuestas CBAM / CBAM Q&A
Compartimos algunas de las preguntas que nos hacen nuestros clientes y la comunidad Ecoterrae sobre esta temática, las cuales las solemos compartir en los webinar CBAM que hacemos cada cierto tiempo. En estos webinar CBAM exponemos paso a paso lo que un importador debe hacer para cumplir con este impuesto al carbono o impuesto huella de carbono.
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Para más detalle, recomendamos consultar el “preguntas y respuestas CBAM / CBAM Q&A” oficial para mayor exactitud:
Preguntas frecuentes carbono
¿Solo afecta a empresas que importen/exporten con países fuera de la UE? ¿O entre países de la UE también afectaría?
El Mecanismo de Ajuste de Carbono en Frontera (CBAM) solo afecta a las importaciones de ciertos productos que entran en la Unión Europea desde países fuera de la UE.
No afecta al comercio entre los países miembros de la UE.
Así, el CBAM se implementa específicamente para evitar la fuga de carbono en relación con los productos importados de países donde los costes de emisiones pueden ser menores.
¿Cuál es límite obligatorio en toneladas por partida para reportar?
Según el propio CBAM / MACF:
Pequeñas cantidades de mercancías importadas que entren en el ámbito de aplicación del CBAM pueden considerarse automáticamente exentas del Reglamento CBAM siempre que se aplique la exención de minimis.
- La exención de minimis se aplica a envíos en los que el valor intrínseco total de las mercancías CBAM no supera los 150 EUR. Por lo tanto, se debe considerar el valor total de las mercancías CBAM en un envío, y si ese valor es superior a 150 EUR, entonces no se aplica la exención de minimis.
- Para ilustrar, considere los dos casos siguientes:
- Caso 1: En mi envío, tengo X mercancías no CBAM, cada una de un valor nominal de Y EUR. No son pertinentes para la aplicación de la exención de minimis. También tengo un paquete de cemento XXX identificado por su código NC (2523 21 00) cuyo valor no supera 150. Se aplica la exención de minimis.
- Caso 2: En mi envío, tengo X mercancías no CBAM, cada una de un valor nominal de Y EUR. No son pertinentes para la aplicación de la exención de minimis. También llevo una tonelada de cemento XXX (código NC 2523 21 00) y una tonelada de otros cementos XXX (código NC 2523 29 00). El valor de cada mercancía CBAM es de 120 EUR. El valor total de las mercancías CBAM en mi envío es superior a 150 EUR y, por lo tanto, no se aplica la exención de minimis.
¿Si el material procede de Inglaterra hay que reportarlo igualmente?
Las emisiones incorporadas de bienes originarios del Reino Unido deberán declararse durante el período de transición.
¿Qué deben hacer los importadores a los que le aplica este periodo transitorio CBAM?
Presentar un informe al final de cada trimestre sobre las emisiones incorporadas en los productos sujetos al CBAM, sin que esto implique la realización de ningún ajuste financiero. La primera fecha de presentación de dicho informe será el 31 de enero de 2024.
¿Quién es el declarante notificante encargado de presentar el informe?
- Importador que presente una declaración en aduana para el despacho a libre práctica de mercancías en su propio nombre y por su propia cuenta
- Persona, titular de una declaración, que declare la importación de mercancías
- El representante aduanero indirecto, cuando el importador esté fuera de la UE
¿De quién es la responsabilidad de los datos? No confío mucho en los datos de mis fabricantes
Si el fabricante no proporciona datos correctos, la responsabilidad recae en el importador. El importador es el responsable final de asegurar que la información sobre las emisiones proporcionada en el informe CBAM sea precisa y completa, incluso si esta información debe ser suministrada inicialmente por el fabricante.
Si no lo hago correctamente, ¿me pueden sancionar?
Sí, hay penalizaciones que varían de 10 a 50 euros por tonelada de emisiones no reportadas. Estas se aplican si los declarantes no cumplen con sus obligaciones de reporte o si los informes presentados son incorrectos o incompletos.
Durante el período transitorio, se pueden imponer sanciones a las empresas por no reportar o por reportar incorrectamente las emisiones.
¿Estas declaraciones deben ser verificadas o auditadas?
Las declaraciones deben estar verificadas por un tercero. Esta verificación de terceros es necesaria para asegurar la precisión y la integridad de los datos reportados sobre las emisiones incrustadas en los productos importados que están sujetos al CBAM.
Durante el período transitorio, las declaraciones no necesitan ser verificadas por un tercero. Durante este tiempo, la obligación se centra en el reporte de emisiones incrustadas, pero no se exige que estas declaraciones sean verificadas por terceros hasta que comience el período definitivo.
¿Cómo se presenta un informe CBAM durante el periodo transitorio?
A través del Registro Transitorio CBAM de la UE. Éste está disponible mediante el portal para Operadores Económicos desde el 1 de octubre de 2023.
Debe realizarse siguiendo el Reglamento de Ejecución 2023/1773 de la Comisión Europea.
Si durante un trimestre no he importado ningún producto, ¿debo entregar un informe trimestral CBAM?
No.
¿Cuántos informes tiene que mandar un representante indirecto si trabaja para varios importadores?
El representante aduanero indirecto debe presentar una única declaración que incluya todas las mercancías importadas por los importadores que representa.
Para ello, debe cumplimentar toda la información necesaria en el apartado del Registro Transitorio “My quarterly reports” sobre las mercancías importadas correspondientes a los importadores que representa.
Una vez se ha entregado el informe trimestral, la información de los importadores se refleja en el apartado del Registro Transitorio de “My importers”.
¿Es posible modificar el informe trimestral ya entregado para corregir errores y omisiones?
Existe la posibilidad de, una vez entregado un informe, corregirlo con posterioridad si hay información incorrecta o incompleta. En el caso del informe trimestral correspondiente a los datos del último trimestre de 2023, el plazo para su modificación es hasta el 31 de julio de 2024.
Para ello, una vez se ha accedido al Registro Transitorio CBAM, desde el apartado “My quarterly reports”, debe accederse al informe trimestral notificado y desde el mismo, se puede seleccionar la opción de modificar “Amend”
¿Qué relación hay entre CBAM y World Trade Organization?
El Mecanismo de Ajuste en Frontera del Carbono (CBAM, por sus siglas en inglés) de la Unión Europea tiene una relación significativa con la Organización Mundial del Comercio (WTO, por sus siglas en inglés) debido a su impacto en el comercio internacional y la regulación de las políticas ambientales.
Esperamos que sea de tu utilidad esta información. Queremos ayudarte, ponte en contacto con nosotros a través del siguiente formulario:
